+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Порядок и срок возобновления использования права на освобождение ст 145 нк рф

К числу таких изменений и дополнений относится изложение законодателем в новой редакции ст. В соответствии со ст. Таким образом, учитывая, что впервые Закон N ФЗ был опубликован в "Российской газете" 31 мая года, новая редакция ст. В связи с вышеизложенным рассмотрим положения ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС - Освобождение от уплаты НДС - НДС простыми словами - НДС что это такое - НДС просто о сложном

Получаем освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Использовать право на освобождение от уплаты НДС может как фирма, так и предприниматель. Для этого должны быть выполнены некоторые условия. Москве от 4 сентября г. Есть еще одно условие. Оно касается фирм предпринимателей , которые торгуют подакцизными товарами. Список таких товаров есть в статье Налогового кодекса.

Если фирма в течение трех месяцев, предшествующих освобождению, продавала только подакцизные товары, то право на освобождение она получить не может п. Если фирма продавала как подакцизные, так и неподакцизные товары, то она может получить освобождение от уплаты НДС. Однако налогом не нужно облагать только неподакцизные товары. Чтобы получить освобождение, фирма должна вести раздельный учет продаж подакцизных и неподакцизных товаров письмо МНС России от 13 мая г.

Предприниматель занимается розничной торговлей. Общая сумма выручки за три месяца не превысила 2 руб. В число товаров, которыми торгует предприниматель, входят сигареты подакцизный товар. Предприниматель не ведет раздельный учет по продажам подакцизных и неподакцизных товаров. Следовательно, он не имеет права на освобождение от НДС. Если вы хотите получить освобождение от уплаты НДС, подайте в налоговую инспекцию соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение.

Фирмы и предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим, подают в налоговую инспекцию уведомление и выписку из книги учета доходов и расходов. Такой же порядок действует для предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог и перешедших на общий режим налогообложения.

Все документы нужно подать в налоговую инспекцию не позднее го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение. Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае документы будут считаться представленными налоговой инспекции на шестой день после отправки заказного письма. Таким образом, крайний срок отправки заказного письма — е число месяца, с которого вы хотите использовать освобождение.

Имейте в виду: налоговики не могут отказать вам в праве на освобождение от уплаты НДС только лишь из-за непредставления в установленный срок в инспекцию уведомления и подтверждающих документов. Если вы заявили о своем праве на освобождение, НДС можно не платить в течение 12 месяцев. При этом отказаться от использования освобождения в течение этого периода вы не можете.

Также имейте в виду: даже если вы используете налоговое освобождение, в двух случаях платить НДС все равно придется:. Кроме того, если налоговое освобождение использует фирма, ранее платившая НДС, также может возникнуть ситуация, когда придется заплатить налог уже в период действия освобождения. Даже используя освобождение от уплаты НДС, вы будете обязаны, реализуя товары работы, услуги , выставлять покупателям счета-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров работ, услуг , фирма, использующая освобождение, к вычету не принимает, а учитывает в стоимости приобретенных ценностей работ, услуг. В этом же месяце товары были проданы за руб. Если бухгалтер фирмы, получившей налоговое освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то сумму налога по этой сделке фирма будет вынуждена заплатить в бюджет п. Кроме того, вам придется сдать и декларацию по этому налогу несмотря на то, что в общем случае декларацию по НДС такие фирмы не сдают.

При этом сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении товаров, принять к вычету не удастся, так как Налоговый кодекс не позволяет принимать к вычету НДС фирме, получившей налоговое освобождение. В этом случае 27 руб. На практике может сложиться ситуация, что фирма приобрела товары до того, как начала использовать право на освобождение, а продавать их будет в тот период, когда освобождение от НДС уже будет действовать.

В этом случае НДС, принятый к вычету до получения освобождения, придется восстановить. По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстанавливают в полной сумме. С 1 января года порядок восстановления НДС такой п. В налоговом учете восстановленный НДС включают в состав прочих расходов пп. Сумма НДС по оприходованным товарам в общеустановленном порядке была принята к вычету. В сентябре товары проданы не были.

По основным средствам и нематериальным активам НДС восстанавливают с их остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Такие разъяснения дают финансисты и специалисты налоговой службы письмо Минфина РФ от 12 апреля г. Москве от 5 мая г. Но судьи с этой позицией не согласны. Они считают, что если основные средства какое-то время уже использовались для операций, облагаемых НДС, то восстанавливать налог не нужно. Тем более, что Налоговый кодекс не содержит правил по восстановлению налога для амортизируемого имущества при переходе на освобождение от НДС постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 мая г.

Однако правомерность такой позиции, скорее всего, придется доказывать в суде. Поэтому, если вы хотите полностью исключить возможные претензии при проверке, следуйте требованиям налоговиков.

НДС нужно восстановить в последнем квартале, который предшествует освобождению. Однако Налоговый кодекс не уточняет, в каком месяце квартала это следует сделать. Поэтому фирма ничего не нарушит, если будет восстанавливать налог в последний день того или иного квартала: 31 марта, 30 июня, 30 сентября или 31 декабря. Значит, если вы, например, начали применять освобождение от НДС с апреля, то восстанавливать налог вам нужно будет с остаточной стоимости, посчитанной на 31 марта то есть с учетом январской, февральской и мартовской амортизаций.

Таким образом вы заплати- те в бюджет меньшую сумму НДС. Однако, чтобы оно впоследствии не было аннулировано, выручка от реализации товаров работ, услуг в течение этого времени за каждые три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 рублей. Кроме того, если в период действия освобождения вы начали помимо обычных товаров продавать подакцизные, а раздельного учета по этим продажам нет, то право не платить НДС вы потеряете.

Если же хотя бы одно из этих условий будет нарушено, вам придется заплатить НДС начиная с того месяца, в котором произошло превышение либо были проданы подакцизные товары без ведения раздельного учета. Фирма уведомила налоговую инспекцию о своем праве на освобождение от уплаты НДС с 1 октября года по 30 сентября года. Выручка от реализации товаров в этом периоде без НДС составила:. Таким образом за период март—май года сумма выручки превысила 2 руб. Поэтому начиная с 1 мая года фирма утратила право на освобождение.

За май года сумма НДС должна быть восстановлена. Это означает, что фирма должна исчислить НДС со всей суммы выручки, полученной за май. При этом суммы НДС, которые были уплачены поставщикам по приобретенным товарам работам, услугам , с 1 мая года могут быть приняты к вычету. С июня по сентябрь года фирма освобождением не пользуется и уплачивает НДС так, как будто оно и не было получено. Право снова получить освобождение от уплаты НДС фирма теряет до октября года.

В октябре же фирма может направить в налоговую инспекцию новое уведомление об освобождении. Все условия для этого соблюдены, так как выручка за три предшествующих календарных месяца июль—сентябрь года не превысила 2 руб. Инспекция вправе проверить соблюдение условия об ограничении суммы выручки за любые три последовательных месяца, содержащихся в выделенных 12 месяцах постановление Президиума ВАС РФ от 12 августа г. Фирма применяет освобождение от уплаты НДС с 1 февраля.

Инспекция в ходе выездной проверки выяснила, что выручка в I квартале январь-март превысила 2 руб. Доначисление НДС было бы незаконным, ведь январь не входит в период действия освобождения.

Если бы инспекция проверила выручку за март, июнь и август, доначисление НДС тоже было бы необоснованным — эти месяцы не последовательны. Если бы инспекция проверила выручку за февраль, март и апрель, и она превысила бы 2 руб. Ведь эти три месяца являются последовательными и входят в 12 месяцев применения освобождения.

По окончании 12 месяцев, в течение которых фирма пользовалась освобождением не позднее го числа месяца, следующего за периодом освобождения , в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие, что за этот период:. Также в инспекцию нужно представить уведомление о продлении права на освобождение или об отказе от него. Если вы этого не сделаете, в бюджет придется заплатить налог за все время действия освобождения независимо от суммы полученной выручки , а также пени п.

Фирма использовала освобождение от уплаты НДС в период с 1 апреля года по 31 марта года. В течение этого периода выручка фирмы не превышала 2 руб. До 20 апреля года фирма не представила документы, подтверждающие размер полученной выручки. В этом случае налоговая инспекция заставит фирму заплатить НДС за весь месячный период. При этом налоговики рассчитают налог за каждый квартал и доначислят пени начиная с го числа месяца, следующего за II кварталом года т.

Тем не менее, если фирма представит все документы за исключением уведомления, то восстанавливать НДС ей не придется. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа в постановлении от 22 июля года. Арбитражная практика имеет примеры решений, когда суды вставали на сторону фирм, подавших документы в инспекцию с опозданием.

И в этой ситуации восстановления НДС удавалось избежать см. Если срок действия освобождения истек, а фирма захочет его продлить еще на 12 месяцев, нужно представить в налоговую инспекцию уведомление и документы в том же порядке, что и при первоначальном получении освобождения. Если же пользоваться освобождением фирма больше не желает, в налоговую инспекцию следует направить уведомление об отказе от использования освобождения.

Причин, по которым фирмы и предприниматели отказываются получать освобождение, несколько. Во-вторых, необходимо постоянно отслеживать сумму поступающей выручки, чтобы за три месяца она не превысила установленный предел в 2 рублей. И, наконец, главная причина: если большинство клиентов фирмы — плательщики НДС, получать освобождение просто невыгодно. Дело в том, что если покупатель — плательщик НДС — приобретает товары у фирмы, имеющей налоговое освобождение, он не имеет возможности принять НДС по приобретенным ценностям к вычету.

Следовательно, ему не имеет смысла работать с такой фирмой, если только она не снизит цену себе в убыток. Обе фирмы закупают одинаковый товар у производителя по цене руб. Рыночная цена на данный товар составляет руб. Например, розничным магазинам и фирмам, которые оказывают услуги населению.

Как уменьшить НДС при заключении договоров. Как организовать медицинские осмотры сотрудников.

Кто освобожден от уплаты НДС в 2019 году

Использовать право на освобождение от уплаты НДС может как фирма, так и предприниматель. Для этого должны быть выполнены некоторые условия. Москве от 4 сентября г. Есть еще одно условие. Оно касается фирм предпринимателей , которые торгуют подакцизными товарами.

Ст. НК РФ перечисляет условия освобождения фирм и ИП от обязанностей Порядок освобождения от уплаты НДС в годах > Ст. НК РФ (): вопросы и ответы РФ? Можно ли применять освобождение, если нарушен срок подачи уведомления? Не имеют права на освобождение.

Использование права на освобождение от уплаты НДС

Составьте декларацию по НДС в режиме онлайн. Образец уведомления об использовании права на освобождение от уплаты НДС в формате Word. Получить освобождение от уплаты НДС в году налогоплательщик вправе при соблюдении следующих условий п. Подробнее о том, в каких случаях компания вправе получить освобождение от уплаты НДС , рассказали эксперты Системы Главбух. При этом освобождение от уплаты НДС не распространяется на импортные операции и не избавляет организацию от обязанностей налогового агента п. Для этого компании направляют инспекторам специальное уведомление. Отказаться от льготы досрочно налогоплательщик не вправе, но он может ее утратить п. Налоговый кодекс разрешает компаниям с выручкой в пределах лимита не платить налог.

Сложные моменты при реализации права на освобождение от уплаты НДС

Организация решила в соответствии с п. Однако уведомление с соответствующими документами было направлено в налоговую инспекцию заказным письмом 20 января года. Какие возможны налоговые последствия в данной ситуации. По мнению налоговых органов, в случае нарушения срока представления уведомления сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. В случае если организация примет решение не восстанавливать НДС, то, скорее всего, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

Кто не может воспользоваться освобождением по ст. В чем заключаются плюсы и минусы освобождения от НДС по ст.

Освобождение от уплаты НДС

Освобождение от НДС дается организации минимум на 12 календарных месяцев. На этот период налогоплательщик не должен:. Пункт 1 статьи НК РФ гласит, что организации и индивидуальные предприниматели, сумма выручки которых за три предшествующих месяца подряд без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Если налогоплательщик по истечении трех предыдущих месяцев заработал больше указанной суммы, право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС он утрачивает. Налогоплательщики не смогут освободиться от обязанностей по уплате НДС в том случае, если они реализуют подакцизные товары или получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов на основании Федерального закона Федеральным законом от

Ст. 145 НК РФ (2019): вопросы и ответы

Налоговые органы довольно неохотно подходят к предоставлению бизнесменам налоговых льгот. Особенно, когда речь заходит о льготах по НДС. Лишаться дополнительного источника заработка бюджет не желает. И когда предприниматели заявляют свое законное право на льготы, их неминуемо ожидает скрупулезная проверка. Освобождение от уплаты НДС — не исключение, поэтому будьте готовы.

НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НК РФ, регламентирующая порядок предоставления освобождения от об использовании права на освобождение либо о продлении срока.

Налогоплательщики вправе получить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при выполнении ряда условий. Рассмотрим проблемные ситуации, которые могут возникнуть при получении такого права. Для начала напомним общие правила применения освобождения от обязанностей налогоплательщика. В соответствии с требованиями ст.

Для того чтобы воспользоваться этим правом, кандидатам необходимо выполнить два условия:. Отметим, что Конституционный суд РФ в определении от В противном случае это лицо ставилось бы в неравное положение с другими лицами, реализующими только неподакцизные товары или имеющими два самостоятельных регистрационных удостоверения индивидуального предпринимателя на реализацию подакцизных и неподакцизных товаров. Исходя из этого, налоговики посчитали, что лицо, осуществляющее несколько видов деятельности, по одной из которых реализуются подакцизные товары, при наличии раздельного учёта реализации подакцизных и иных товаров вправе воспользоваться правом на освобождение от обязанностей плательщика налога по деятельности, в рамках которой не осуществляется реализация подакцизных товаров работ, услуг , при соблюдении условий, установленных статьёй НК РФ письмо МНС России от Учитывать упомянутые суммы выручки финансисты предлагают и в настоящее время письма Минфина России от

Статья НК РФ предоставляет возможность организациям и предпринимателям сложить с себя обязанности плательщика НДС при соблюдении двух условий:. Что касается последнего условия, наложенное им ограничение оказалось для некоторых налогоплательщиков настолько важным, что судебные прения по данному вопросу закончились Определением КС РФ от

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ведение учета НДС при освобождении
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инна

    Кому это выгодно только девушкам, после не удовлетворительных утех, девченка подаёт заяву, вывод парни потейте лучше и пусть ваша партнерша сквиртует чаще и вы на свободе))))

  2. amomlybo

    Спасибо за информацию)

  3. Радислав

    С НОВЫМ ГОДОМ!

  4. Лукерья

    Здравствуйте. Ответьте пожалуйста на такой вопрос. Я растаможил автомобиль для личного пользования по закону 2351. Авто 2015 года евро 6 , 3.0 литра дизель и у меня стоит пометка в техпаспорте запрет на продажу в течении 365 дней с момента первой регистрации. По пересчёту выходит что я растаможил дороже чем мог бы это сделать сейчас и год не могу продавать ещё при этом. Понимаю что разницу никто не вернёт , но хотелось бы хотя бы смерить техпаспорт на обычный и иметь право продавать Авто , если возникнет такая необходимость. Скажите , возможно ли это ?